544名高收入人員偷逃個稅47.22億元

2022年6月21日，受國務院委托，審計署審計長侯凱向十三屆全國人大常委會第三十五次會議作了《國務院關于2021年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》。報告稱2018年至2021年，22省市544名高收入人員通過隱瞞收入、弄虛作假等手段，偷逃個稅47.22億元。有的地方在近年來連續查處少數高收入群體偷逃稅款的情況下，仍以財政扶持資金等名義，違規向10省市22縣的高收入人員返還個稅，有違個稅調節收入差異、促進社會公平的初衷。

7月25最高人民法院舉行新聞發布會，發布《最高法關于為加快建設全國統一大市場提供司法服務和保障的意見》（以下簡稱《意見》）。《意見》明確加大對利用“陰陽合同”逃稅、文娛領域高凈值人群逃稅等行為的懲處力度。

據慧飛移動獲悉，全國針對高收入、高凈值人群的稽查已經開始。

根據某省份稅務局發布的一份文件顯示，其已經追查到高凈值人群偷稅線索：某公司高管/股東/法人的車輛購置稅顯示近幾年有購買百萬級豪車等大額消費，但是個人所得稅納稅申報記錄卻顯示個人所得稅繳納很少，無法與奢侈品消費行為相對應。

對此，該省稅務局將從個人所得稅稽查入手，衍生到公司分紅/股權轉讓等行為，通過調取個人名下資金流水等信息，實現對該高凈值人群的個人所得稅和企業所得稅合并檢查。

那么，為何此時加強對高凈值人群的稽查？高凈值人群的涉稅漏洞又有哪些？各地出臺何種舉措預防高凈值人群偷稅漏稅？

其實，客觀來看，目前國內對高凈值人群的定義和劃分標準還不統一，有的地方按照人群凈資產和可投資資產來劃分，而有的地方則按照個人資產和家庭資產來劃分。但是，無論怎樣劃分，資產過高都是高凈值人群的鮮明特點和標志，也正是因為高凈值人群的資產過高，對高凈值人群加強稅收的管理就顯得愈發重要。

目前，包括國家政策以及各界人士都提出提高重點行業、重點領域高收入高凈值人士的稅務服務和監管水平，以此督促高凈值人群在創造財富的同時更加關注自身的稅務合規問題。

那么，我國具體對高凈值人群是如何征稅的？高凈值人群的可投資資產一般都達到1000萬元人民幣以上，或者達到100萬美元以上，所以在稅率方面均適用于個人所得稅的最高邊際稅率即45%。

在具體的征管上，目前我國實行分類分級管理。我國納稅人群按照凈資產劃分為三大類，第一大類是高收入人士，第二大類是高凈值人士，第三大類是一般人士。目前，高收入高凈值人士是在市一級稅務機關以上，主要由省市稅務機關進行監督管理；而一般人士的征管權限下放，一般由縣區稅務機關加以管理。

就具體的稅目而言，個人所得稅是最大的項目，又因為高凈值人群收入來源較多，所以導致個人所得稅的構成也很復雜，主要包含以下幾項：工資薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得等。

值得注意的是，近些年，隨著網絡直播帶貨等新興行業的火爆，當前我國高凈值人群的范圍正在加速擴大，除了傳統的企業家、企業高管外，一些演藝明星、網紅主播等人群隨著凈收入的增高，也開始歸入高凈值人群的范疇。但是，此類人群由于不屬于傳統意義上的高凈值人群，缺乏財務管理經驗和納稅意識，因此常常因為以下3種行為將自身置于偷稅漏稅的危險之中。

一是股權轉讓不申報、虛假申報，以及簽訂陰陽合同隱匿收入。高凈值人群一般持有大量公司股權，也會經常發生個人股權轉讓行為。通常，股權轉讓應按“財產轉讓所得”在規定期限內進行個人所得稅納稅申報，但是一些高凈值人群為了避稅，通過“陰陽合同”瞞報實際股權轉讓收入，以虛假的形式掩蓋、拆分某項（類）交易的應稅收入或事項，或者未結合股權公允價值進行評估低價轉讓；此外，股權轉讓后不及時申報、甚至不申報股權轉讓收入，最終導致偷稅漏稅行為的發生。

二是轉變收入性質逃避納稅。高凈值人群經常獲得大額投資收益，比如從事房地產、礦產資源類投資、私募基金或信托投資等并獲得收益，為了節稅，他們會通過注冊個人獨資企業、制造關聯交易等，將收入性質轉變為稅率更低的類型，而這種操作尤其在影視明星中更為普遍。

明星的工資薪金與普通人繳納稅款相同，適用于3%-45%的個人所得稅；片酬為勞務報酬所得，適用于20%-40%的勞務報酬；利息股息紅利按20%的偶然所得進行征收；而工作室收入則按個體工商戶的生產經營所得進行征收，稅率則為5%-35%。為了節稅，包括鄧倫在內的各類明星、主播通過設立個人獨資企業、合伙企業等主體，轉換收入性質，將個人工資薪金、勞務報酬所得轉變為經營所得。更有甚者，一些有實力的制作公司通過合股開公司及將明星和主播收入轉化為投資、股權、紅利等，明星和主播搖身一變成了出品人、制作人，既能以身份的轉變躲開“收入過高”這個人人喊打的靶子，又可以享受利息股息紅利按 20% 的偶然所得稅課征的優惠，以此達到降低稅率的目的。

三是濫用核定征收、財政返還降低稅負。企業納稅有兩種方式，即查賬征收和核定征收。相比而言，核定征收的稅率可以按照一個固定比例（如10%）來核定應按稅額，稅率比查賬征收大大降低。為享受稅收紅利，一些高凈值人群紛紛設立明星工作室，然后在有建賬能力的情況下故意不建賬，濫用核定征收政策，從而實現稅負大幅下降。

此類種種行為，無疑破壞了我國稅收秩序，對我國稅收收入造成極大浪費和損失。為避免上述問題的發生，當前，各地針對高凈值人群紛紛出臺舉措，加強對高凈值人群的稅費征收和監管。

比如，上海市發布《進一步深化稅收征管改革實施方案》，對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為，加大依法防控和監督檢查力度，加強對高凈值人員的監管。

河北省則提出健全以信用評價、監控預警、風險應對為核心的新型稅收監管機制，逐步健全以“數據集成+優質服務+提醒糾錯+依法查處”為主要內容的自然人稅費服務與監管體系，完善高收入高凈值人員的稅費服務與監管機制。

為貫徹落實《中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發<關于進一步深化稅收征管改革的意見>的通知》精神，持續強化以風險管理為導向、以“雙隨機、一公開”為基本方式的新型稽查監管，國家稅務總局海南省稅務局、海南省市場監督管理局聯合開展2022年“雙高”人群“雙隨機 一公開”抽查工作，隨機抽取50戶稽查對象組織全面自查，自查期限為2022年10月9日。自查結束后根據納稅人自查情況，以風險為導向分析篩選部分重點檢查對象進行檢查。

然而，雖然各地已經開展行動，但整體而言，當前我國針對高凈值人群的稅收機制仍不完善、仍不健全。比如，在稅收標準方面，高收入、高凈值人群的境外所得、投資所得，以及時常采用的合伙、信托制度等，在稅收政策方面的標準并不統一。再如，在抵補政策方面，現行稅制中尚且缺乏充分的高凈值人群投資盈利和虧損的抵補機制，相關抵補政策相對滯后。最后，在納稅意識方面，中國高凈值人群的數量正逐漸壯大，但高凈值人群的納稅遵從意識沒有跟上，圍繞高凈值人群的納稅宣傳還不足夠，仍有待加強納稅宣傳和引導。

為了推動高凈值人群減少偷稅漏稅現象，建議從以下三個方面強化。

一是加強對高凈值人群的專項審計。審計分為抽樣審計和專項審計，由于高凈值人群資產規模大，抽樣審計恐怕會有漏網之魚，因此應對高凈值人群實行專項審計，以確保在有限的周期內將審計范圍覆蓋到所有高凈值人群。

二是加強風險防控，對高凈值人群進行分類風險識別。比如，將高凈值人群劃分為六類：高收入個人、高收入雇員或專家(高收入個人的分支)、企業家、金融企業家(企業家的分支)、運動員和藝人、富有的投資者。通過分類，識別不同類型人群的潛在風險，特別是近年來不斷曝出偷稅漏稅的明星藝人、網絡主播，更要采取嚴肅的態度進行監控和鎖定，從而提高稅收征管效果。

三是加強稽查聯動，對高凈值人群形成網格覆蓋。目前，我國稅務部門和高凈值人群雙方的信息仍存在不對稱問題，具體表現在稅務部門在獲取高凈值人群賬戶、資金、土地、房產、股權等關鍵基礎變動信息時存在困難和時間差，這就導致高凈值人群在注冊關聯企業或進行關鍵交易等，稅務部門無法第一時間發現和立案稽查，導致稽查立案率低。

因此，應進一步借助金稅系統力量，同時打通公安、法院、工商、國土、住建、商務、外匯、證券、海關、扣繳單位等部門以及互聯網交易、支付平臺的涉稅信息，從而幫助稅務部門獲得稅務稽查的主動權，增加稅務稽查的信息渠道，從而提高稽查效率和優化稽查效果。